{"id":79,"date":"2013-10-08T09:18:00","date_gmt":"2013-10-08T09:18:00","guid":{"rendered":"http:\/\/corporativovillalobos.com\/blog\/?p=79"},"modified":"2013-10-08T09:18:00","modified_gmt":"2013-10-08T09:18:00","slug":"ley-del-impuesto-sobre-la-renta","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/2013\/10\/08\/ley-del-impuesto-sobre-la-renta\/","title":{"rendered":"PROYECTO DE LA REFORMA 2014 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)"},"content":{"rendered":"

Se abroga la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) del 1 de enero de 2002 y se crea una Ley que entrar\u00e1 en vigor a partir del 1 de enero de 2014.<\/span><\/p>\n

Se propone eliminar el R\u00e9gimen de Consolidaci\u00f3n fiscal a partir de 2014, estableciendo,<\/span>\u00a0 <\/span>a elecci\u00f3n de los grupos que consolidan, dos procedimientos para el c\u00e1lculo del ISR diferido, cuyo pago ser\u00eda en cinco ejercicios de la opci\u00f3n elegida (de 2014 a 2018).<\/span><\/p>\n

Se propone un Nuevo R\u00e9gimen Opcional de Grupos de Sociedades, que sustituye al actual r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n. Este nuevo r\u00e9gimen prev\u00e9 que el diferimiento del ISR sea \u00fanicamente por tres ejercicios.<\/span><\/p>\n

Concepto de integradora<\/span><\/strong><\/p>\n

Para los efectos de este Cap\u00edtulo, se consideran sociedades integradoras las que re\u00fanan los siguientes requisitos:<\/span><\/p>\n

I.\u00a0<\/span><\/strong>Que se trate de una sociedad residente en M\u00e9xico.<\/span><\/p>\n

II.\u00a0<\/span><\/strong>Que sea propietaria de m\u00e1s del 80% de las acciones con derecho a voto de otra u otras sociedades integradas, inclusive cuando dicha propiedad se tenga por conducto de otras sociedades que a su vez sean integradas de la misma sociedad integradora.<\/span><\/p>\n

III.\u00a0<\/span><\/strong>Que en ning\u00fan caso m\u00e1s del 80% de sus acciones con derecho a voto sean propiedad de otra u otras sociedades, salvo que dichas sociedades sean residentes en alg\u00fan pa\u00eds con el que se tenga acuerdo amplio de intercambio de informaci\u00f3n. Para estos efectos, no se computar\u00e1n las acciones que se coloquen entre el gran p\u00fablico inversionista, de conformidad con las reglas que al efecto emita el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria.<\/span><\/p>\n

Para los efectos de este Cap\u00edtulo, no se consideran como acciones con derecho a voto, aqu\u00e9llas que lo tengan limitado y las que, en los t\u00e9rminos de la legislaci\u00f3n mercantil, se denominen acciones de goce. Trat\u00e1ndose de sociedades que no sean por acciones se considerar\u00e1 el valor de las partes sociales.<\/span><\/p>\n

Art<\/span>\u00edc<\/span>ulo del 57 LISR<\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

Aunque se elimina el r\u00e9gimen simplificado en vigor, se incorpora al Nuevo R\u00e9gimen Opcional de Grupos de Sociedades el esquema de Coordinado previsto en la Ley del ISR vigente, relacionados con la actividad de autotransporte terrestre de carga o pasajeros.<\/span><\/p>\n

Concepto de coordinados<\/span><\/strong><\/p>\n

Se consideran coordinados, a las personas morales que administran y operan activos fijos o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con la actividad del autotransporte terrestre de carga o de pasajeros y cuyos integrantes realicen actividades de autotransporte terrestre de carga o pasajeros o complementarias a dichas actividades y tengan activos fijos o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con dichas actividades.<\/span><\/p>\n

Art<\/span>\u00edc<\/span>ulo 69 LISR<\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

Para las empresas dedicadas a actividades agr\u00edcolas, ganaderas, silv\u00edcolas o pesqueras se<\/span>\u00a0 <\/span>incrementa del 21 % al 30% la tasa del ISR y se elimina la exenci\u00f3n de 20 veces el salario m\u00ednimo general correspondiente al \u00e1rea geogr\u00e1fica del contribuyente, elevado al a\u00f1o, por cada uno de los socios o asociados.<\/span><\/p>\n

Eliminaci\u00f3n del r\u00e9gimen simplificado en el cap\u00edtulo VII del t\u00edtulo II de la LISR. <\/span><\/strong><\/p>\n

SIBRAS<\/span><\/strong>\u00a0<\/span><\/p>\n

Se derogar\u00e1 el r\u00e9gimen aplicable a las Sociedades Inmobiliarias de Bienes Ra\u00edces\u00a0 (SIBRAS). Los accionistas de las SIBRAS acumular\u00e1n al 31 de diciembre de 2016,\u00a0 la totalidad de la ganancia por la enajenaci\u00f3n de los bienes aportados que no se haya acumulado previamente, si a dicha fecha los accionistas no han enajenado las acciones de la SIBRA, o la\u00a0 sociedad no ha enajenado los bienes inmuebles aportados.<\/span><\/p>\n

Costo estimado en desarrolladores inmobiliarios<\/span><\/strong><\/p>\n

Los desarrolladores inmobiliarios y fabricantes de bienes a largo plazo de producci\u00f3n no podr\u00e1n deducir\u00a0 las estimaciones de\u00a0 costos directos e indirectos de esas obras\u00a0 o de la prestaci\u00f3n del servicio; as\u00ed como\u00a0 la deducci\u00f3n del costo de adquisici\u00f3n de los terrenos en el ejercicio que los adquieran.<\/span><\/p>\n

En la ley de ISR actual permite a los desarrolladores inmobiliarios deducir un costo estimado que se establece en el art\u00edculo 36:<\/span><\/p>\n

Los contribuyentes que realicen obras consistentes en desarrollos inmobiliarios o fraccionamientos de lotes, los que celebren contratos de obra inmueble o de fabricaci\u00f3n de bienes de activo fijo de largo proceso de fabricaci\u00f3n y los prestadores del servicio tur\u00edstico del sistema de tiempo compartido, podr\u00e1n deducir las erogaciones estimadas relativas a los costos directos e indirectos de esas obras o de la prestaci\u00f3n del servicio, en los ejercicios en que obtengan los ingresos derivados de las mismas, en lugar de las deducciones establecidas en los art\u00edculos 21 y 29 de esta Ley, que correspondan a cada una de las obras o a la prestaci\u00f3n del servicio, mencionadas. Las erogaciones estimadas se determinar\u00e1n por cada obra o por cada inmueble del que se deriven los ingresos por la prestaci\u00f3n de servicios a que se refiere este art\u00edculo, multiplicando los ingresos acumulables en cada ejercicio que deriven de la obra o de la prestaci\u00f3n del servicio, por el factor de deducci\u00f3n total que resulte de dividir la suma de los costos directos e indirectos estimados al inicio del ejercicio, o de la obra o de la prestaci\u00f3n del servicio de que se trate, entre el ingreso total que corresponda a dicha estimaci\u00f3n en la misma fecha, conforme a lo dispuesto en este p\u00e1rrafo.<\/span><\/p>\n

Art<\/span>\u00edc<\/span>ulo 36 LISR actual<\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

Desarrollos inmobiliarios<\/span><\/strong><\/p>\n

En la fracci\u00f3n IX del art\u00edculo tercero transitorio establece lo siguiente:<\/span><\/p>\n

IX.\u00a0<\/span><\/strong>Los contribuyentes que conforme a los contratos celebrados hasta el 31 de diciembre de 2013, ven\u00edan realizando obras consistentes en desarrollos inmobiliarios o fraccionamientos de lotes, obra inmueble o de fabricaci\u00f3n de bienes de activo fijo de largo proceso de fabricaci\u00f3n y prestando servicios tur\u00edsticos del sistema de tiempo compartido, podr\u00e1n conforme al plazo pactado en dichos contratos, seguir deduciendo las erogaciones estimadas relativas a los costos directos e indirectos de esas obras o de la prestaci\u00f3n del servicio, en los ejercicios en que obtengan los ingresos derivados de las mismas, en lugar de las deducciones establecidas en los art\u00edculos 20 y 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que correspondan a cada una de las obras o a la prestaci\u00f3n del servicio mencionados. Las erogaciones estimadas se determinar\u00e1n por cada obra o por cada inmueble del que se deriven los ingresos por la prestaci\u00f3n de servicios a que se refiere esta fracci\u00f3n, multiplicando los ingresos acumulables en cada ejercicio que deriven de la obra o de la prestaci\u00f3n del servicio, por el factor de deducci\u00f3n total que resulte de dividir la suma de los costos directos e indirectos estimados al inicio del ejercicio, o de la obra o de la prestaci\u00f3n del servicio de que se trate, entre el ingreso total que corresponda a dicha estimaci\u00f3n en la misma fecha, conforme a lo dispuesto en este p\u00e1rrafo.<\/span><\/p>\n

Art<\/span>\u00edc<\/span>ulo tercero transitorio fracc. IX LISR<\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

La deducci\u00f3n inmediata en los bienes de activo fijo ser\u00e1 eliminada, as\u00ed como la deducci\u00f3n lineal de las inversiones en maquinaria y equipo especiales, (con excepci\u00f3n de las adaptaciones a instalaciones para personas con capacidades diferentes y las inversiones que se realicen en monumentos hist\u00f3ricos de algunas ciudades).<\/span><\/p>\n

Deducci\u00f3n inmediata de inversiones<\/span><\/strong><\/p>\n

En la ley actual de ISR en su art\u00edculo 220 establece que\u00a0 los contribuyentes del T\u00edtulo II y del Cap\u00edtulo II del T\u00edtulo IV de la Ley, podr\u00e1n optar por efectuar la deducci\u00f3n inmediata de la inversi\u00f3n de bienes nuevos de activo fijo, en lugar de las previstas en los art\u00edculos 37 y 43 de la Ley, deduciendo en el ejercicio en el que se efect\u00fae la inversi\u00f3n de los bienes nuevos de activo fijo, en el que se inicie su utilizaci\u00f3n o en el ejercicio siguiente, la cantidad que resulte de aplicar, al monto original de la inversi\u00f3n, \u00fanicamente los por cientos que se establecen en este art\u00edculo. La parte de dicho monto que exceda de la cantidad que resulte de aplicar al mismo el por ciento que se autoriza en este art\u00edculo, ser\u00e1 deducible \u00fanicamente en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 221 de esta Ley.<\/span><\/p>\n

Art<\/span>\u00edc<\/span>ulo 220 LISR actual<\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

El monto original deducible de autom\u00f3viles ser\u00e1 disminuido a $130,000 pesos sin IVA y el de arrendamiento a $200 pesos diarios por unidad.<\/span><\/p>\n

Deducci\u00f3n de inversiones<\/span><\/strong><\/p>\n

La deducci\u00f3n de las inversiones se sujetar\u00e1 a las reglas siguientes:<\/span><\/p>\n

II.\u00a0<\/span><\/strong>Las inversiones en autom\u00f3viles s\u00f3lo ser\u00e1n deducibles hasta por un monto de $130,000.00.<\/span><\/p>\n

Art<\/span>\u00edc<\/span>ulo 35 LISR<\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

Uso o goce de autom\u00f3viles<\/span><\/strong><\/p>\n

Trat\u00e1ndose de autom\u00f3viles, s\u00f3lo ser\u00e1n deducibles los pagos efectuados por el uso o goce temporal de autom\u00f3viles hasta por un monto que no exceda de $ 200.00, diarios por autom\u00f3vil, siempre que adem\u00e1s de cumplir con los requisitos que para la deducci\u00f3n de autom\u00f3viles establece la fracci\u00f3n II del art\u00edculo 35 de esta Ley, los mismos sean estrictamente indispensables para la actividad del contribuyente. Lo dispuesto en este p\u00e1rrafo no ser\u00e1 aplicable trat\u00e1ndose de arrendadoras, siempre que los destinen exclusivamente al arrendamiento durante todo el periodo en el que le sea otorgado su uso o goce temporal.<\/span><\/p>\n

Art<\/span>\u00edc<\/span>ulo 29 LISR<\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

Est\u00e1 propuesto un gravamen del 10% a cargo de las empresas por el monto de distribuci\u00f3n de dividendos que realicen a personas f\u00edsicas y residentes en el extranjero, as\u00ed como por las ganancias obtenidas por personas f\u00edsicas generadas por la venta de acciones emitidas por sociedades mexicanas a trav\u00e9s de bolsa. <\/span><\/p>\n

Las aportaciones que realicen las empresas a los fondos de pensiones y jubilaciones\u00a0 complementarias a las de ley, deber\u00e1n deducir hasta el momento en que la empresa realice la erogaci\u00f3n real a favor de los trabajadores.<\/span><\/p>\n

Continuar\u00e1…<\/strong><\/em>
\n<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Se abroga la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) del 1 de enero de 2002 y se crea una Ley que entrar\u00e1 en vigor a partir del 1 de enero de 2014.<\/span><\/p>\n

Se propone eliminar el R\u00e9gimen de Consolidaci\u00f3n fiscal a partir de 2014, estableciendo,<\/span>\u00a0 <\/span>a elecci\u00f3n de los grupos que consolidan, dos procedimientos para el c\u00e1lculo del ISR diferido, cuyo pago ser\u00eda en cinco ejercicios de la opci\u00f3n elegida (de 2014 a 2018).<\/span><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[2],"tags":[],"class_list":["post-79","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-noticias-fiscales","entry"],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/79","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=79"}],"version-history":[{"count":0,"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/79\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=79"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=79"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=79"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}