{"id":83,"date":"2013-10-09T09:30:00","date_gmt":"2013-10-09T09:30:00","guid":{"rendered":"http:\/\/corporativovillalobos.com\/blog\/?p=83"},"modified":"2013-10-09T09:30:00","modified_gmt":"2013-10-09T09:30:00","slug":"proyecto-de-la-reforma-2014-ley-del-impuesto-sobre-la-renta-isr-concluye","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/2013\/10\/09\/proyecto-de-la-reforma-2014-ley-del-impuesto-sobre-la-renta-isr-concluye\/","title":{"rendered":"PROYECTO DE LA REFORMA 2014 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) CONCLUYE"},"content":{"rendered":"

Dividendos<\/span><\/strong><\/p>\n

Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades a personas f\u00edsicas o residentes en el extranjero, que hayan pagado el impuesto a que se refiere el art\u00edculo 10 de esta Ley o provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta establecida en el art\u00edculo 72 de la misma, deber\u00e1n pagar un impuesto adicional del 10% aplicado sobre el monto de los dividendos o utilidades distribuidos.<\/span><\/p>\n

Los establecimientos permanentes de personas morales residentes en el extranjero que distribuyan dividendos o utilidades en efectivo o en bienes a la oficina central de dicha persona moral o a otro establecimiento permanente de \u00e9sta en el extranjero, que hayan pagado el impuesto a que se refiere el art\u00edculo 10 de esta Ley o provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta establecida en el art\u00edculo 72 de la misma, deber\u00e1n pagar un impuesto adicional del 10% aplicado sobre el monto de los dividendos o utilidades distribuidos.<\/span><\/p>\n

El impuesto a que se refiere este art\u00edculo tendr\u00e1 el car\u00e1cter de definitivo y se enterar\u00e1 ante las oficinas autorizadas a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes inmediato siguiente a aqu\u00e9l en que se paguen los dividendos o utilidades.<\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 11 LISR<\/span><\/p>\n

Exenci\u00f3n de ingresos por salarios<\/span><\/p>\n

Las erogaciones por remuneraciones que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador\u00a0 ser\u00e1n deducibles hasta un 41%, dentro de estos conceptos estar\u00edan la previsi\u00f3n social, cajas y fondos de ahorro, pagos por separaci\u00f3n, gratificaciones anuales, horas extras, prima vacacional y dominical, PTU, entre otros.<\/span><\/p>\n

Para los efectos de este T\u00edtulo, no ser\u00e1n deducibles:<\/span><\/p>\n

Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.59 al monto de dichos pagos.<\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 29 fracc. XXX LISR<\/span><\/p>\n

No ser\u00e1n deducibles las cuotas de seguridad social del trabajador pagadas por el patr\u00f3n.<\/span><\/p>\n

Cuotas de seguridad social pagas por el patr\u00f3n<\/span><\/p>\n

Para los efectos de este T\u00edtulo, no ser\u00e1n deducibles:<\/span><\/p>\n

I.\u00a0Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros, conforme a las disposiciones relativas, excepto trat\u00e1ndose de aportaciones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social a cargo de los patrones,incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.<\/span><\/p>\n

Tampoco ser\u00e1n deducibles las cantidades provenientes del subsidio para el empleo que entregue el contribuyente, en su car\u00e1cter de retenedor, a las personas que le presten servicios personales subordinados ni los accesorios de las contribuciones, a excepci\u00f3n de los recargos que hubiere pagado efectivamente, inclusive mediante compensaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 29 fracc. I LISR<\/span><\/p>\n

Pagos a partes relacionadas<\/span><\/p>\n

No ser\u00e1n deducibles los pagos efectuados a partes relacionadas residentes en M\u00e9xico o en el extranjero, cuando los mismos no se encuentren gravados o lo est\u00e9n con un impuesto inferior al 75%, que hubiera pagado en nuestro pa\u00eds, as\u00ed como cuando dichos pagos sean deducibles para una parte relacionada residente en M\u00e9xico o en el extranjero.<\/span><\/p>\n

Para los efectos de este T\u00edtulo, no ser\u00e1n deducibles:<\/span><\/p>\n

Los pagos que efect\u00fae el contribuyente a sus partes relacionadas, residentes en M\u00e9xico o en el extranjero, cuando dichos pagos no est\u00e9n gravados o lo est\u00e9n con un impuesto sobre la renta inferior al 75% del impuesto sobre la renta que se causar\u00eda y pagar\u00eda en M\u00e9xico, de conformidad con esta Ley.<\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 29 fracc. XXIII LISR<\/span><\/p>\n

En general, la aplicaci\u00f3n de la nueva Ley implica una carga tributaria adicional a los contribuyentes personas f\u00edsicas en virtud, principalmente, de lo siguiente:<\/span><\/p>\n

El incremento al 32% de la tasa m\u00e1xima para personas f\u00edsicas, aplicable para ingresos superiores a $500,000 pesos anuales.<\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 147 LISR<\/span><\/p>\n

Deducciones Personales<\/span><\/p>\n

El monto total de las deducciones personales se limita a la cantidad que resulte menor entre:<\/span><\/p>\n

– Dos salarios m\u00ednimos generales elevados al a\u00f1o del \u00e1rea geogr\u00e1fica del D.F. ($47,274.80)<\/span><\/p>\n

– 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo ingresos exentos.<\/span><\/p>\n

El monto total de los donativos a que se refiere esta fracci\u00f3n ser\u00e1 deducible hasta por una cantidad que no exceda del 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aqu\u00e9l en el que se efect\u00fae la deducci\u00f3n, antes de aplicar las deducciones a que se refiere el presente art\u00edculo. Cuando se realicen donativos a favor de la Federaci\u00f3n, de las entidades federativas, de los municipios, o de sus organismos descentralizados, el monto deducible no podr\u00e1 exceder del 4% de los ingresos acumulables a que se refiere este p\u00e1rrafo, sin que en ning\u00fan caso el l\u00edmite de la deducci\u00f3n trat\u00e1ndose de estos donativos, y de los realizados a donatarias autorizadas distintas, exceda del 7% citado.<\/span><\/p>\n

Para que procedan las deducciones a que se refieren las fracciones I y II que anteceden, se deber\u00e1 acreditar mediante comprobantes fiscales, que las cantidades correspondientes fueron efectivamente pagadas en el a\u00f1o de calendario de que se trate a instituciones o personas residentes en el pa\u00eds. Si el contribuyente recupera parte de dichas cantidades, \u00fanicamente deducir\u00e1 la diferencia no recuperada.<\/span><\/p>\n

El monto total de las deducciones que podr\u00e1n efectuar los contribuyentes en los t\u00e9rminos de este art\u00edculo y del art\u00edculo 179, no podr\u00e1 exceder de la cantidad que resulte menor entre dos salarios m\u00ednimos generales elevados al a\u00f1o del \u00e1rea geogr\u00e1fica del contribuyente, o del 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aqu\u00e9llos por los que no se pague el impuesto.<\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 146 LISR<\/span><\/p>\n

Trat\u00e1ndose de la enajenaci\u00f3n de acciones emitidas por sociedades mexicanas, realizadas a trav\u00e9s de bolsas de valores, se prev\u00e9 la aplicaci\u00f3n de la tasa del 10% a la ganancia obtenida.<\/span><\/p>\n

Enajenaci\u00f3n de acciones emitidas<\/span><\/p>\n

Las personas f\u00edsicas que obtengan ganancias derivadas de la enajenaci\u00f3n de acciones emitidas por sociedades mexicanas, cuando su enajenaci\u00f3n se realice en las bolsas de valores concesionadas en los t\u00e9rminos de la Ley del Mercado de Valores o de acciones emitidas por sociedades extranjeras cotizadas en dichas bolsas de valores, incluidas las enajenaciones que se realicen mediante operaciones financieras derivadas de capital referidas a acciones colocadas en bolsas de valores concesionadas en t\u00e9rminos de la citada Ley o a \u00edndices accionarios que representen a las citadas acciones, as\u00ed como la enajenaci\u00f3n en las citadas bolsas de t\u00edtulos que representen \u00edndices accionarios, estar\u00e1n obligadas a pagar el impuesto sobre la renta que resulte de aplicar la tasa del 10% a la ganancia obtenida en el ejercicio derivada de la enajenaci\u00f3n de acciones. El impuesto pagado se considerar\u00e1 como definitivo.<\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 124 primer p\u00e1rrafo\u00a0 LISR<\/span><\/p>\n

Las personas f\u00edsicas que perciban dividendos del extranjero, adem\u00e1s de acumularlos, deber\u00e1n enterar el 10% del impuesto sobre el monto del dividendo.<\/span><\/p>\n

Dividendos percibidos en el extranjero<\/span><\/p>\n

Se entiende que, entre otros, son ingresos en los t\u00e9rminos de este Cap\u00edtulo los siguientes:<\/span><\/p>\n

V.\u00a0Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero. En el caso de reducci\u00f3n de capital o de liquidaci\u00f3n de sociedades residentes en el extranjero, el ingreso se determinar\u00e1 restando al monto del reembolso por acci\u00f3n, el costo comprobado de adquisici\u00f3n de la acci\u00f3n actualizado por el periodo comprendido desde el mes de la adquisici\u00f3n y hasta aqu\u00e9l en el que se pague el reembolso. En estos casos ser\u00e1 aplicable en lo conducente el art\u00edculo 5 de esta Ley.<\/span><\/p>\n

Las personas f\u00edsicas que perciben dividendos o utilidades referidos en esta fracci\u00f3n, adem\u00e1s de acumularlos para efectos de determinar el pago del impuesto sobre la renta al que estuvieren obligados conforme a este T\u00edtulo, deber\u00e1n enterar de forma adicional, el impuesto sobre la renta que se cause por multiplicar la tasa del 10%, al monto al cual tengan derecho del dividendo o utilidad efectivamente distribuido por el residente en el extranjero, sin incluir el monto del impuesto retenido que en su caso se hubiere efectuado. El pago de este impuesto tendr\u00e1 el car\u00e1cter de definitivo y deber\u00e1 ser enterado a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes siguiente a aqu\u00e9l en el que se percibieron los dividendos o utilidades.<\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 137 fracc V segundo p\u00e1rrafo\u00a0 LISR<\/span><\/p>\n

Para efectos de determinar el monto deducible por intereses reales se limita el monto total de los cr\u00e9ditos otorgados por casa habitaci\u00f3n a 250,000 UDIS.<\/span><\/p>\n

Exenci\u00f3n de casa habitaci\u00f3n<\/span><\/p>\n

No se pagar\u00e1 el impuesto sobre la renta por la obtenci\u00f3n de los siguientes ingresos:<\/span><\/p>\n

XV.\u00a0Los derivados de la enajenaci\u00f3n de:<\/span><\/p>\n

a) La casa habitaci\u00f3n del contribuyente, siempre que el monto de la contraprestaci\u00f3n obtenida no exceda de doscientas cincuenta mil unidades de inversi\u00f3n y la transmisi\u00f3n se formalice ante fedatario p\u00fablico. Por el excedente se determinar\u00e1 la ganancia y se calcular\u00e1n el impuesto anual y el pago provisional en los t\u00e9rminos del Cap\u00edtulo IV de este T\u00edtulo, considerando las deducciones en la proporci\u00f3n que resulte de dividir el excedente entre el monto de la contraprestaci\u00f3n obtenida. El c\u00e1lculo y entero del impuesto que corresponda al pago provisional se realizar\u00e1 por el fedatario p\u00fablico conforme a dicho Cap\u00edtulo.<\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 88 fracc. XV a)\u00a0 LISR<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Dividendos<\/span><\/strong><\/p>\n

Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades a personas f\u00edsicas o residentes en el extranjero, que hayan pagado el impuesto a que se refiere el art\u00edculo 10 de esta Ley o provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta establecida en el art\u00edculo 72 de la misma, deber\u00e1n pagar un impuesto adicional del 10% aplicado sobre el monto de los dividendos o utilidades distribuidos.<\/span><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":82,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[2],"tags":[],"class_list":["post-83","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias-fiscales","entry"],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/83","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=83"}],"version-history":[{"count":0,"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/83\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=83"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=83"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.corporativovillalobos.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=83"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}